Если при регистрации юридического лица или предпринимателя Вы не подали уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то автоматически Ваша система налогообложения — общая.

Общая система может применяться одновременно с ЕНВД. То есть, если какие-то виды Вашей деятельности попадают под «вмененку», по ним платится ЕНВД, по остальным видам — Вы обязаны применять общую систему.

При применении ОСНО Вам нужно будет платить:

Налог на прибыль — 20 %.


К расчету берется выручка от реализации без НДС — то есть общая сумма Ваших продаж за квартал минус НДС. В большинстве случаев при ОСНО применяется метод начисления, то есть выручка признается по дате отгрузки товаров, выполнения работ независимо от оплаты.
Из суммы выручки вычитается общая сумма произведенных Вами в этом же периоде расходов. Перечень расходов законодателем ограничен минимально. Расходы должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и отражены в учете.
Разница между этими двумя величинами — Ваша прибыль — и есть налоговая база по налогу на прибыль, которая умножается на 20% и уплачивается в бюджет, причем 2% — в федеральный, а 18% в бюджет субъекта РФ.
Налог на прибыль платится ежеквартально, если Ваша выручка превысит в среднем 10 млн.рублей за квартал, то Вам придется платить ежемесячные авансовые платежи.
Если Ваши расходы превысили выручку, т.е. по итогу деятельности за период — у Вас убыток, налог на прибыль не платится, а убыток можно перенести на следующие отчетные периоды.
Индивидуальный предприниматель вместо налога на прибыль платит налог на доходы физических лиц — 13%. Схема расчета та же, убытки на последующие периоды не переносятся.


НДС (налог на добавленную стоимость) — 20%

Налоговая база — как и по налогу на прибыль — берется без НДС и умножается на 20%. (Существуют случаи, когда нужно применять ставку 10%, 0%). Если получен аванс на предстоящие поставки/выполнение работ — сумму аванса умножаем на 20, делим на 120 и добавляем к сумме налога от реализации. Получаем налог на добавленную стоимость к начислению.
Налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты по НДС. К вычету принимается сумма налога, уплаченная в сумме расчетов Вашим поставщикам и подрядчикам. То есть, если работаете на Общей системе, Вам нужно искать поставщиков и подрядчиков, которые также являются плательщиками НДС. Чем больше Вы произведете расходов с НДС, тем больше сумма Ваших вычетов. Для применения вычетов необходимо соблюсти ряд обязательных условий, которые жестко регламентируются Налоговым Кодексом и подлежат тщательному призору со стороны налоговых органов.
Разница между налогом к начислению и суммой налоговых вычетов и есть сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. Рассчитывается по итогам квартала и уплачивается в следующем равномерно по 1/3 от исчисленной суммы в месяц.
Описанная схема расчета дана для общего понимания смысла НДС. На практике существует еще масса нюансов исчисления этого налога: НДС при экспорте, НДС при строительстве хозяйственным способом и прочая, и прочая… Об этом читайте в наших следующих статьях.


Налог на имущество

Организации платят налог (в Ростовском регионе) — 2,2% от среднегодовой стоимости облагаемого имущества, в некоторых случаях к учету принимается кадастровая стоимость имущества. С 2013 года из облагаемых объектов выведено движимое имущество.
Если налоговая база — среднегодовая стоимость имущества — расчет авансовых платежей и налога ведется по данным бухгалтерского учета, т.е. рассчитывается средняя остаточная стоимость объекта основных средств.
Если налоговая база — кадастровая стоимость имущества — расчет авансовых платежей и налога ведется по кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года налогового периода. Объекты — в основном, административно-деловые центры, торговые центры и пр.
Расчет налога по кадастровой стоимости — нововведение — должным образом в нашем регионе нормами законодательства не урегулировано, вызывает массу вопросов у налогоплательщиков.
Индивидуальные предприниматели уплачивает налог на имущество физических лиц за свое личное имущество, в том числе используемое в предпринимательской деятельности.


Итак, если Вы принимаете решение о применении общей системы налогообложения, значит:

  • Вы планируете работать с покупателями, которые также применяют общую систему и им нужен вычет по НДС в сумме оплат Ваших товаров/работ/услуг
  • Вашей организации придется вести трудоемкий налоговый и бухгалтерский учет
  • Вам придется нести существенную налоговую нагрузку

Сотрудники нашего Центра имеют достаточный опыт по ведению учета в рамках ОСНО, а также — в вопросах оптимизации налогообложения.

Остались вопросы? Звоните т. 8 (863) 301-03-60 или приезжайте к нам г. Ростов-на-Дону ул.50-летия РСМ д. 1/52 БЦ Поиск