ЕНВД (глава 26.3 НК РФ) применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности:

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

Размер налога не зависит от объема выручки, определяется из установленного законом потенциально возможного к получению годового дохода, который зависит от вида деятельности и количества наемных работников.


Плательщики ЕНВД — юридические лица — не платят:

  • Налог на прибыль организаций (В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)
  • Налог на имущество организаций (В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)
  • Налог на добавленную стоимость(В отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

Плательщики ЕНВД — индивидуальные предприниматели — не платят:

  • Налог на доходы физических лиц
  • Налог на имущество физических лиц
  • Налог на добавленную стоимость

На ЕНВД можно перейти, если

  • Количество работников менее 100 человек
  • Доля участников — юридических лиц — не превышает 25%
  • Юр.лицо не является крупнейшим налогоплательщиком, учреждением образования, здравоохранения, социального обеспечения
  • Деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества, доверительного управления
  • В муниципальном образовании принят ЕНВД и вид деятельности есть в перечне.

Переход на ЕНВД осуществляется добровольно с начала осуществления деятельности или со следующего календарного года.


Расчет налога производится по формуле:

ЕНВД=(Налоговая база15%) минус Страховые Взносы Налоговая база — это величина вмененного дохода. Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходностьФизический показатель
Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1=1,798 в 2015 году) и корректирующим коэффициентом (К2)
Например, ИП осуществляет розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала 12 м2 на рынке в городе Ростов-на-Дону.
ЕНВД = 1800 руб. (базовая доходность на 1м2 торговой площади) * 12 м2 (физический показатель *1,798 (К1) *1 (К2-зависит от места деятельности) * 15% = 5826 руб/мес.
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога не более чем на 50%, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников — то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.
Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом.

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).


Согласно письма Минфина России № 03-01-15/3-56 от 12.04.2013 вмененщики имеют право не применять кассовый аппарат, но обязаны по требованию покупателя выдать подтверждающие оплату документы: квитанции, товарные чеки и т.п. Но это касается не всех налогоплательщиков ЕНВД, а относится только к определенным видам деятельности:

  • Оказание бытовых услуг населению.
  • Ветеринарные услуги.
  • Услуги по ремонту, техобслуживанию, а также мойке автотранспортных средств.
  • Услуги по предоставлению во временное пользование (или владение) мест под стоянку автотранспорта, а также его хранение на платных стоянках.
  • Автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров организациями и ИП, имеющих в собственности или аренде (или другом праве) не более 20 единиц автотранспорта, предназначенных для оказания этих услуг.
  • Розничная торговля через павильоны или магазины, если площадь торгового зала менее 150 кв.м.
  • Розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети, а также стационарной торговой сети, если объект не имеет торговых залов.
  • Услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м.
  • Услуги общественного питания через объекты общепита, не имеющие зала для обслуживания посетителей.
  • Наружная реклама при использовании специальных рекламных конструкций.
  • Размещение рекламы на автотранспортных средствах (как снаружи, так и внутри)
  • Услуги по временному размещению и проживанию на объекте площадью не более 500 кв.м.
  • Услуги по передаче торговых мест во временное пользование (владение), расположенных в объектах нестационарной торговой сети, либо стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, либо объектов общепита, не имеющих зала обслуживания посетителей;
  • Услуг по передаче земельных участков во временное пользование (владение) для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, и объектов общепита.

Система ЕНВД в Городе Ростов-на-Дону регламентируется Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005 № 37

Остались вопросы? Звоните т. 8 (863) 301-03-60 или приезжайте к нам г. Ростов-на-Дону ул.50-летия РСМ д. 1/52 БЦ Поиск